Отправить заявку/расчет
+7 (495) 532-40-50
+7 (916) 605-38-48
русский | english | deutsch
 

Ваш личный менеджер
Нам доверяют


Главная » Инфоцентр » Новости автоперевозок » Как учесть плату в систему "Платон" при налогообложении и в бухучете

Как учесть плату в систему "Платон" при налогообложении и в бухучете


Date:18.08.2016

Учет при расчете транспортного налога

Чтобы исчислить транспортный налог за грузовик, по которому вносятся платежи в систему "Платон" (в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам грузовиками с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн), действуйте так:

1) исчислите налог за год за грузовик в обычном порядке;

2) рассчитайте налог, подлежащий уплате, по формуле (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Если результат равен нулю или отрицательный, сумма налога принимается равной нулю.

Важно! Плата "Платону" уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет.

Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату "Платону"), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ).

 

Учет для налога на прибыль и при УСН

С 2016 г. плату в систему "Платон", уплаченную за конкретный грузовик за год, вы учитываете в расходах в сумме, рассчитываемой по формуле (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270, пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

Если результат вычисления равен нулю, то в расходах вы ничего не учитываете.

Если результат - отрицательное число, то в расходах вы учитываете сумму транспортного налога к уплате за грузовик, а плату "Платону" в расходы не включаете. При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае:

  • исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
  • на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную "Платону" за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

Например, чтобы посчитать сумму платы "Платону", учитываемую в расходах по итогам 9 месяцев, надо вычесть из суммы платежей, внесенной "Платону" за грузовик за январь - сентябрь, сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за этот же грузовик за I, II и III кварталы. Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах вы ничего не учитываете.

 

Пример. Учет платы в систему "Платон" при расчете транспортного налога и налога на прибыль

В субъекте, где находится организация, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 70 руб/л. с. Организация приобрела и зарегистрировала грузовики 01.07.2016.

Данные

Грузовик

Первый

Второй

Третий

Максимальная разрешенная масса

Свыше 12 т

Свыше 12 т

Меньше 12 т

Мощность двигателя (л. с.)    

400

300

250

Плата "Платону", уплаченная за III квартал (руб.)

9000

4000

-

Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал (руб.)

7000

5250

4375

Плата "Платону", уплаченная за IV квартал (руб.)

4000

21 000

-

Транспортный налог, исчисленный за год (руб.)

14 000

10 500

8750

За III квартал:

  • по первому грузовику - плата в систему "Платон" больше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (9000 руб. > 7000 руб.). Поэтому в прочих расходах по итогам 9 месяцев будет учтена плата в систему "Платон" в сумме 2000 руб. (9000 руб. - 7000 руб.);
  • по второму грузовику - плата в систему "Платон" меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (4000 руб. < 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
  • по третьему грузовику - исчисленный авансовый платеж по транспортному налогу в сумме 4375 руб. будет учтен в прочих расходах.

Сумма транспортного налога к уплате за 2016 г. составит:

  • за первый грузовик - 1000 руб. (14 000 руб. - 9000 руб. - 4000 руб.);
  • за второй грузовик - 0 руб. (10 500 руб. < (4000 руб. + 21 000 руб.));
  • за третий грузовик - 4375 руб. (8750 руб. - 4375 руб.).

По итогам 2016 г. организация признает в прочих расходах:

  • по первому грузовику - транспортный налог в сумме 1000 руб. Поэтому плата "Платону" за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2016 г., в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;
  • по второму грузовику - плату в систему "Платон" в сумме 14 500 руб. (21 000 руб. + 4000 руб. - 10 500 руб.);
  • по третьему грузовику - транспортный налог в сумме 8750 руб.

 

Бухгалтерский учет

Проводки по учету платежей в систему "Платон" будут такие:

Проводка

Операция

На дату перечисления денег в систему "Платон"

Д 76 - К 51

Перечислены деньги в систему "Платон"

На последнее число месяца

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) - К 76

В расходах отражена плата, начисленная по грузовикам в системе "Платон"

Авансовые платежи по транспортному налогу за грузовики, за которые вносится плата в систему "Платон", в бухучете не отражайте, так как вы их платить не должны. Проводку по начислению транспортного налога по итогам года делаете только на сумму налога к уплате:

Проводка

Операция

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) - К 68

Начислен транспортный налог за грузовик (в части, превышающей сумму платежей, начисленных в системе "Платон" за этот грузовик за год)

 



Читайте также

25.10.2020 В КНР предельный возраст водителей грузовиков повысили до 60 лет

24.10.2020 Общий объем взаимной торговли стран-участников ЕАЭС с Молдовой увеличился в три раза за последние три года
  Торгово-экономическое сотрудничество между

24.10.2020 Германии водители больше не нужны?
Германия больше не нуждается в профессиональных водителях.

24.10.2020 По требованию дальнобойщиков на границе с КНР введут экспресс-тесты на COVID-19

24.10.2020 Эстонская Transservice-N сократила персонал из-за отсутствия автомобильных очередей на границе с Россией





© 2012, Haarmann S.I.
международные автоперевозки грузов